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收藏!最全物流运输业会计分录,总有需要的时候!

上传时间:2019-08-28 10:36:58浏览:10

内容摘要:一、实收资本的核算借:银行存款 固定资产 无形资产   贷:实收资本----各股东二、主营业务收入的核算,设置一下明细科目:运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入借:库存现金(银行存款)   贷:主营业务收入--运输收入(根据需要可设置三级科目,货运收入/其他收入)三、总

一、实收资本的核算

借:银行存款 固定资产 无形资产  

     贷:实收资本----各股东

二、主营业务收入的核算,设置一下明细科目:运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入

借:库存现金(银行存款)  

     贷:主营业务收入--运输收入(根据需要可设置三级科目,货运收入/其他收入)

三、总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目,以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况

收到分站交来运输收入: 

借:银行存款  
     贷:其他应收款--进款往来  

四、根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 

 借:其他应收款----进款往来  
     贷:主营业务收入---运输收入
  五、预收运费  

借:银行存款  

     贷:预收账款  
 六、完成运输任务,结算多退少补 
 借:预收账款  
     贷:主营业务收入--运输收入银行存款
  七、月末结转本年利润  

其他业务收入的核算,核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。 

 借:相关科目
     贷:本科目 
 月末将本账户余额转入本年利润,结转后本帐户无余额。

八、销售材料,应按照售价和应收的增值税

借:银行存款/应收账款

   贷:其他业务收入
         应交税费--应交增值税

月度终了按照出售原材料的实际成本:

借:其他业务支出
     贷:原材料  

原材料采用计划成本核算的企业,还要分摊材料成本差异。

举例:下面以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算。

    一运输业务生产经营的特点

1、运输业务的基本功能是实现货物的位移;

2、运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品;

  3、运输产品的生产过程和消费过程同时进行;

  4、运输产品位移的计量具有特殊性。

汽车运输的一般业务程序

1、货物托运人签填托运单;

2、托运单内容的审核和受理;

  3、核实理货;

 4、货物的监装和监卸。

汽车运输业务收入的确认

营运部门在完成每单运输任务后,将托运单据转交给财务部门,财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据,据以确认收入,届时填制增值税专用发票。

【案例】

丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,确认运输收入384000元,款项未收到,填开增值税专用发票。该运输业务全部由第一车队完成。

会计分录如下:

借:应收账款——汽车运输业务(欣欣洗煤厂)  

     贷:主营业务收入——汽车运输(第一车队)
           应交税费——应交增值税(销项税 

汽车运输的成本核算

主要包括:直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用

燃料的归集和分配

当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数

【案例】

丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。2016年6月30日,根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表。
640.webp.jpg

根据燃料耗用汇总表,作分录如下:

借:主营业务成本——运输支出(第一车队)

      主营业务成本——运输支出(第二车队)
      辅助运营费用——共同费用  
      营运间接费用——汽车运输分公司   
      管理费用——油料费  
   贷:原材料——燃料

直接人工的归集和分配

物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成。根据实际发生额计入相应的会计科目和部门。
641.webp.jpg

会计分录如下:

借:主营业务成本——运输支出(第一车队)

      主营业务成本——运输支出(第二车队)
      辅助运营费用——共同费用 
      营运间接费用——汽车运输分公司 
      管理费用——人工费用 
   贷:应付职工薪酬——职工工资 

其他直接费用的归集和分配

其他直接费用包括:折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用。

折旧:营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法;

修理费:日常维修和保养,直接计入主营业务成本,受益期在一年以上的大修,先计入长期待摊费用账户,然后摊销计入相应的成本科目和部门;

车辆保险费:通常按年支付,支付时计入待摊费用账户,按月摊销时,根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用。

辅助营运费用的归集和分配

物流企业发生的辅助营运费用,费用发生时在辅助营运费用科目中核算,月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配。

2016年6月份,第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里,即960千吨/千米;第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里,即880千吨/千米。

第一车队的分配率为:960÷(960+880)×100%=52.17%

第二车队的分配率为:880÷(960+880)×100%=47.83%

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